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身邊朋友，有些是正準備考CIA證照，有些是稽核從業人員，對於國際專業實務架構之整理，可能較沒系統化，建議考CIA證照朋友，可以朝向此架構來整理，不要漏了補充指引等延伸範圍。

前些文章有幾篇生產循環，今天再補充確認性查核補充二項查核重點：一、由訂單查核
1.由業務訂單由上而下查核至出貨、退貨
2.業務是否進行製程變更，需查核變更程序及BOM表
3.未在訂單之工令是否異常
4.非訂單生產之查核，如研發試產工單，勾稽研發循環
5.特殊製程之BOM表、領料查核，如：晶片燒錄、回收廢料重製

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這篇是主要寫給新手加入稽核之建議，對於已經在職場多年稽核朋友，可能是在跌跌撞撞走來之甘苦辛酸史巴。不知您為何要加入稽核，是公司指派、自己職場工作遇到瓶頸、想要了解稽核人家的滋味、想嘗試不同工作體驗、想要找到可以加薪等工作.......進來稽核領域，不知您的心情會是如何?是看到別人看不到的範圍、有許多東西是從來沒有這麼詳細及完整、看到所知另外一層面讓您深思的問題........此時，我不知道您的心情是如何，但是，這些內容是衝撃到您，正思考著，如何去研究及進行這份工作巴。我不知道您過去在學校學習到什麼專業領域，在職場上經歷那些部門工作，但是，稽核工作內容可以說是包山包海的範圍及專業領域，如何去進行計劃及要求，正想辦法去看之前文件等。而這些是對您專業及工作上的挑戰，一座大山在眼前，如何突破這座大山，我知道您是思考著。初生者稽核，意味著要去上18小時初訓課程，那些內容涉及到法令、各作業循環(尤其是資訊方面)，頭痛且暈眩苦撐三天，尤其聽不懂內容更為艱難。恭喜您，已經一腳踏入之稽核萬丈深淵，未來之路是孤獨的，忍受同事排擠及冷淡，身受扣上抓把子、找麻煩等標籤。在一人稽核一人武林更是可憐，可憐到沒有人可求助，沒有人可幫忙，沒有人可訴苦。遇到瓶頸時，也是一人想辦法找出方式/資料來突破，這是職場現實，您必須一人奮鬥。有時，公司是希望您應付主管機關就好，不要影響營運。對於，個人出具那些雞不拉屎的缺失，有時讓自己也看不下去，稽核的苦只有自己吞下，爹不親娘不愛職務，可憐到極點。如何真正踏出稽核專業的第一步?以下是個人走過來的心得，希望可以分享處於孤獨、可憐無人知的您，持續走下稽核道路。一、文件收集及整理文件有過去稽核文件、年度稽核計劃、內控制度、內稽制度、管理辦法(董事會/非董事會)、年報、財報、議事錄等列在底稿的文件。若您更有心，請收集ERP系統文件、相關法令規定、ISO文件、表單、各項清冊(合約、列管資產....)、會計科目一覽表、核決權限表、會議紀錄、公告等，盡量找出來，可能日後就用得到。二、建立輔助工具

近日，稽核群內有提及「請問核決權限表變更額度一定要通過董事會嗎？」
個人在群內回答「依準則第8條第七項之職務授權項目，故公司如何授權，會制定核決權限，此制度在IPO階段，券商及會計師要求比照內控制度審核方式，呈董事會核准，故視同內控制度之第8條範圍內控制必要文件。」
而這涉及到內控制度之授權情形，在整篇內控準則沒有很明確規範在那裡可查核，核決權限表之訂定。故當時，在查閱了準則及問答集，其中，職務代理作業會比較接近，而職務代理查核，卻是整個內控制度中重要但比較少人去注意，故本文就是來探討。查核職務代理作業，必須要先取得組織圖，以及各部門職掌，才能釐清各部門管轄範圍及授權情形。而職務代理便是人員一旦不在公司時，其授權代理執行事務之制度，故查核職務代理清冊，便是普遍會去查核。我們再延伸職務代理制度，會去抽核當出差、請假之代理人簽核是否依照清冊執行，便是會確認職務代理是否貫徹。但是，事實是有依照規定執行嗎?大家心中會有疑問。有些公司內控制度一個樣，實際又不是，常見代理制度缺失，就是埋藏在細節。當查核當事人已請假，其文件就會拖至隔天簽核，故此時需要查核二個指標：
1.公文作業是否依照時程簽核。
2.簽字是否用請假人簽核，尤其是日期不能為請假日。
3.用蓋章方式。
這現象是破壞代理人制度用意，讓接理制度無法落實，這現象普遍在老企業且家族經營心態公司經常犯錯。

改寫此篇之目的是剛看到電腦稽核協會期刊，針對「資料分析技術對企業營運確保之重要性」乙文，闡述稽核人員最好要有資料分析之能力，而這能力是可以深入分析，由於，這方面技能又涉及到資料庫管理，大多被IT部門嚴格限制。市面上，大多依仗ACL等稽核工具(如下圖)來協助稽核人員進行查核。此外，稽核人員大多數是沒有此類工具，如何運用ERP系統、EXCEL等既有工具進行查核，才是本文探討內容。延續ERP系統與內控關係之後，稽核人員要進行ERP系統查核前置作業有

本篇再深入研究Copilot是否可以再進一步設計查核點，以供稽核人員運用呢?首先，想丟一張圖(研究發展心智圖)及文字說明，用Copilot 速成分析找出分析內容，可不可以符合預期方向。
文字為
我是一位上市公司稽核，目前已用心智圖整理研究發展作業循環查核圖，請你依市場上所知查核內容來整理一份研究發展作業循環查核表。
結果所生成內容如下，個人判斷Copilot對於圖片、PDF等無法判斷及引用分析。

年度目標與預算制度每年年終就是忙著訂定年度目標、個人/部門KPI、編列明年度部門預算等，這些都是大家或多或少經歷年度事務，尤其是財會/人資部門人員最忙碌。但這些事務，都涉及到公司整體至個人年度事務的事，因為，年初就要面臨績效考核，考核上一年度個人/部門的貢獻、成效等，都是涉及年終大事，我們來仔細研究這些事。有些公司只有年度目標，然後展開各部門年度工作計劃，再來編列年度部門預算，大多是如此完成預算編列的事而已，卻與個人KPI等考核制度綁上關係，因此，年度考核成了主管印象打分數，讓部屬認為不公平的考核制度，這造成了，年節一過，又有一批人才出走。因此，慢慢地，KPI與個人年度目標綁定，集合部門內各成員年度目標就是部門年度目標，部門目標彙整成公司年度目標才對。部門目標制定下就依此計劃來編制部門預算，彙整部門的預算就是全公司總預算。以上是常見的公司年度目標、年度預算、KPI與考績結合，此制度下，往往又缺少了什麼?
1.考績必須給合KPI、KPI必須為量化，不然沒有量化下，又回到印象打分數。
2.公司年度目標是如何訂定?往往是老闆一句話就大家百依百順去訂定下去。
因此，拼圖仍缺少是公司短中長期策略計劃，這是公司發展大計，許多稽核人員在104投履歷表時，發現公司要求稽核人員必須參與公司制定策略規劃，而且是主管級工作必具條件之一。

ERP系統與內控關係
許多朋友對於ERP系統與稽核、內控關係是互相作用，了解ERP系統是稽核工作要去深入研究課題，本文分享個人對ERP系統與內控內稽關係，希望對大家有所助益。