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前些文章有幾篇生產循環，今天再補充確認性查核補充四項(原本二項)查核重點：

一、由訂單查核
1.由業務訂單由上而下查核至出貨、退貨
2.業務是否進行製程變更，需查核變更程序及BOM表
3.未在訂單之工令是否異常
4.非訂單生產之查核，如研發試產工單，勾稽研發循環
5.特殊製程之BOM表、領料查核，如：晶片燒錄、回收廢料重製

二、派工日報與生管排程勾稽
1.變更派工原因查核
2.因客戶交期變更，其程序是否符合?
3.因供應商延誤，是否有徵詢客戶同意?有懲罰款?
4.因製程、船期延誤，是否有通知客戶?查核延誤原因?

三、因應工業3.0及自動化查核

近年來，工業自動化，改變了原本生產流程，然而，生產設備與ERP系統、後端軟體連接，導致相互關係就存在資安風險。故查核生產循環時，在資安/維護上，都需納入查核重點，以零基查核方式進行，杜絕有風險存在。

另外，在資料拒轉查核，更為立即性判斷，避免生成上產生大量誤判情形，造成公司損失，故立即性報表、差異性報表，與RPA結合，隨時監管生產進度及風險都是稽核人員所需面臨課題。

四、研發、PM與生產循環結合

過去，研發/PM在其作業上進行，影響生產循環不多見。近年來，少量多樣性產品開發，造成生產循環需配合研發/PM進度，試量生產及生產作業過程日益頻繁，故查核這相關作業時，須相互勾稽所相關作業程序是否符合及影響成效。

兩循環相互協作時之產生有：
(1)製程是否受到影響
(2)PM/RD作業是否延誤
(3)相關文件/資料傳遞是否符合規定
(4)所產生問題是否有做檢討及改善，如新產品製程檢討等。
(5)有沒有是虛偽工單等情形發生。

結論

生產循環不單由其內控制度單一循環下手，因涉及其他循環異常、關連等情事，需要考量彼此相關所產生問題，而這些問題是隱藏各部門心裡，不太會分享出來，要慢慢仔細了解公司詳細異常作業，才能勾稽異常行為出來。